Hacemos un repaso a las obligaciones de los esquemas de subcontratación
de personal, que han presentado algunas modificaciones respecto a la Ley del
ISR e IVA.
Uno de
los aspectos importantes a destacar en 2017 fue el relacionado con esquemas de sub-contratación de personal o de
nómina (Outsourcing),
por lo que se hicieron modificaciones a la Ley del ISR y del IVA a partir de ese año para adicionar
requisitos, deducir
en el ISR y acreditar el IVA respectivo
los servicios pagados en este esquema.
El 31
de enero de 2017 el SAT publicó la versión anticipada de la 1ª. Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2017, que estableció en la regla 3.3.1.44, un plazo extendido para el
cumplimiento inicial de las nuevas obligaciones mencionadas anteriormente
relacionadas con los servicios de subcontratación laboral que iniciaría en
abril utilizando el aplicativo informático que se daría a conocer en el Portal
del SAT.
El 31 de marzo de 2017, el SAT modificó la proyección de
esta regla para establecer que la información de outsourcing a
presentarse se
podría enviar por los meses de enero a junio, a partir de julio de 2017.
Posteriormente,
el 29
de junio de 2017,
se amplió nuevamente el diferimiento del cumplimiento de obligaciones de
outsourcing, estableciendo que la información de los meses de enero a noviembre de 2017 y subsecuentes,
se presentaría a partir del mes de diciembre.
Finalmente,
el 16
de noviembre de 2017 el
SAT publicó en su portal, un proyecto de la Sexta modificación a la resolución miscelánea
2017, para
reformar la regla 3.3.1.44 y diferir la obligación del Contratante y
Contratista, en subcontratación, del cumplimiento de las obligaciones del ISR e
IVA, a
partir del 1 de enero de 2018.
Derivado
de lo anterior, el SAT puso a disposición a partir del pasado 11 de enero, el aplicativo a que se refiere la
regla 3.3.1.44. a
través del cual el contratante y contratista podrán cumplir con las
obligaciones establecida en los artículos 27, fracción V, último párrafo de la
Ley del ISR, y 5, fracción II de la Ley del IVA; requisitos para poder deducir
el gasto y acreditar el IVA correspondiente, incluso para las operaciones
realizadas en 2017.
El
mencionado aplicativo se podrá localizar en el Buzón Tributario, sección
de “Aplicaciones” “Subcontratación Laboral” ingresando con el RFC y la e-firma
del contribuyente.
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